Обставини зверення
Cтатутний капітал підприємства – нерезидента був збільшений у зв’язку із внесенням додаткового капіталу і введенням до складу учасників такого підприємства фізичної особи – нерезидента. Додатковий капітал був у вигляді права на корпоративні права в статутному капіталі підприємства – резидента.
В результаті такого внеску був здійснений перерозподіл часток між учасниками підприємства – нерезидента.
Після реєстрації відповідних змін, підприємство – нерезидент здійснює відчуження належної їй частки в статутному капіталі підприємства – резидента іншій юридичній особі-резиденту України шляхом підписання договору купівлі – продажу корпоративних прав, при цьому продаж буде здійснюватися за номінальною вартістю корпоративних прав.
Заявник запитує:
1. При здійсненні оплати підприємством – резидентом України корпоративних прав, придбаних у нерезидента, чи виникає податок на доходи нерезидента з джерелом його походження з України?
2. Які саме документи слід вважати підтвердженням вартості частки юридичної особи – нерезидента в статутному капіталі резидента?
3. При придбанні підприємством резидентом належної підприємству – нерезиденту частки в статутному капіталі підприємства – резидента, в якій валюті має бути/може бути здійснено розрахунок?
4. Яким чином визначається податок на доходи нерезидента з джерелом його походження з України у разі відсутності позитивної курсової різниці між номінальною вартістю корпоративних прав та тією вартістю корпоративних прав, на яку буде здійснено продаж корпоративних прав?
ВІДПОВІДЬ ДПС:
1, 4. У разі якщо юридична особа-нерезидент здійснює продаж своєї частки в статутному капіталі юридичної особи — резидента України, то така операція оподатковується за ставкою в розмірі 15 відсотків та сплачується покупцем – резидентом України під час такої виплати (покупки), якщо інше не передбачено положеннями міжнародного договору з країною резиденції особи, на користь якої здійснюється виплата.
При цьому, прибуток від здійснення такої операції визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу або іншого відчуження інвестиційного активу, та документально підтвердженими витратами на придбання такого активу.
2. Рішення загальних зборів учасників про визначення розміру статутного капіталу та розмірів часток учасників можна вважати документом, що підтверджує вартість частки юридичної особи – нерезидента в статутному капіталі резидента.
3. Розрахунки між резидентами і нерезидентами за такими валютними операціями як експорт та імпорт товарів, послуг, робіт здійснюються виключно через банки в іноземній валюті та гривні.
ІПК ДПС № 2860/ІПК/99-00-21-02-02-06 від 07.09.2023
