Хіба можуть бути податкові переваги у особи, яка надає БФД? Краще БФД, ніж прощення боргу. Викладене нижче стосується лише платників податку на прибуток, які застосовують коригуючі різниці.
Приклад. Юрособа на загальній системі надала поворотну фіндопомогу іншому платнику податку на прибуток. Якщо Юрособа здійснить прощення цього боргу, то втратить можливість врахувати ці витрати для цілей свого фінансового результату (ФР).
Адже ФР збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості (пп. 139.2.1 ПКУ). При цьому підстав для зменшення ФР (пп. 139.2.2 ПКУ) у Юрособи немає, оскільки прощення боргу – не є безнадійною заборгованістю, у розумінні пп. 14.1.11 ПКУ.
Отже, для кредитора прощення боргу – це втрата не лише живих грошей, що не будуть повернуті боржником, але й неможливість врахувати такі втрати у складі своїх витрат для цілей податку на прибуток.
Тому краще надати боржнику БФД, аніж здійснити прощення боргу по поворотній фіндопомозі. Так, Юрособа має право врахувати БФД у складі своїх витрат, на відміну від прощеного боргу. При цьому боржник, за рахунок отриманої БФД, погашає перед Юрособою борг по поворотній фіндопомозі, що допоможе уникнути такого правочину, як прощення боргу. Таким чином, Юрособа зможе не збільшувати свій ФР на різниці з пп. 139.2.1 ПКУ.
В результаті, Юрособа зберігає право на витрати для цілей податку на прибуток. Все вищевикладене стосується і прощення грошової дебіторської заборгованості по неоплаченому товару/послугам. В цьому випадку БФД ще допомагає покупцю-боржнику зберегти право на податковий кредит. Адже у разі прощення боргу, ДПС не визнає право покупця на податковий кредит по неоплаченому товару.
Варіант з БФД не підходить, якщо:
1) Боржник – пов’язана з Кредитором особа, що задекларувала збитки в минулому році, або не є платником податку на прибуток: пп. 140.5.10 ПКУ.
2) Боржник – неприбуткова організація: пп. 140.5.9 ПКУ.
3) Боржник – спортивна організація: пп. 140.5.14 ПКУ.
Висновок: якщо Кредитор застосовує коригуючі різниці, йому краще уникати такої операції, як прощення боргу. Більш раціонально буде: Або почекати, поки борг стане безнадійним, у розумінні пп. 14.1.11 ПКУ, і списати його лише після цього, Або надати БФД, за рахунок якої боржник закриє свій основний борг, Або закрити борг взаємозаліком (зустрічний борг по поставці, чи внеску в статутний капітал, або в додатковий капітал).
