ЄСВ 2024 для ФОП

На спрощеній системі оподаткування можуть перебувати платники, чий річний дохід не перевищує встановлені ліміти. Кожна група єдинників має свій поріг доходу. У разі його перевищення платник має перейти на іншу групу або й взагалі на загальну систему оподаткування.

Сума лімітів прив’язана до розміру мінімальної заробітної плати (МЗП). Як ми знаємо, у цьому році заплановано два етапи підвищення мінімальної з/п: до 7100 грн з 1 січня 2024-го та до 8000 грн з 1 квітня 2024-го.

Відповідно зростуть порогові суми доходів для єдинників:

• перша група — 1 185 700 грн на рік (167 МЗП, було 1 118 900 грн);

• друга група — 5 921 400 грн на рік (834 МЗП, було 5 587 800 грн);

• третя група — 8 285 700 грн на рік (1167 МЗП, було 7 818 900 грн).

ЄСВ 2024 для ФОП

Базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування є сума доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню ПДФО. Для підприємців – платників єдиного податку першої – третьої груп базою нарахування ЄСВ є сума, визначена такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць і встановлена у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій).

Згідно Закону про Держбюджет-2024 встановлений наступний розмір МЗП, який протягом року не буде змінюватися, і відповідно – ставка ЄСВ для ФОП I, ІІ і ІІІ групи:

Важливо! Період, за який нараховують ЄСВ – календарний квартал.

Термін сплати ЄСВ в 2024 році

ФОП на єдиному податку, на загальній системі та особи, які провадять незалежну професійну діяльність сплачують ЄСВ «за себе» до 20 числа місяця, що йде за звітним кварталом.

Терміни подачі звітності ЄСВ в 2024 році

Звіт з ЄСВ за найманих працівників у складі звіту “Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску” подається поквартально, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Звільнення від сплати єдиного внеску

• • ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують пенсію чи соцдопомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно добровільно (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
  • Якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність, перебувають на обліку як ФОП і здійснюють один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ).
  • ФОП, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія.City, звільняються від сплати ЄСВ «за себе» за місяці звітного періоду, за які роботодавець або резидент Дія.City сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску.

Тимчасове звільнення від сплати ЄСВ

Згідно Закону № 2120-IX від 15 березня 2022 р. “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” тимчасово, з 1 березня 2022 року та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану наступні особи мають право не нараховувати і не сплачувати ЄСВ за себе:

• • фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування;
  • особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;